法廷監査は、法廷または法的手続きで使用できる証拠を導き出すための企業の財務記録の調査です。
たとえば、Telemartは、最高財務責任者（CFO）の推奨により、CFOは何をしますかCFOは何をしますか-CFOの仕事は、レポート、流動性、投資収益率など、企業の財務パフォーマンスを最適化することです。 。内で、カートの供給についてRJIncと契約を締結しました。当時、RJ Incは、支払われた税金の特定の不規則性のためにライセンスが一時停止されたため、事業を行うことを許可されていませんでした。CFOはこの事実を知っていましたが、TelemartがRJから密かに報酬を受け取っていたため、RJIncと契約を結ぶことを推奨しました。
法廷監査は、そのような詐欺の事例を明らかにすることができます。
フォレンジック監査が実施されるのはなぜですか？
フォレンジック監査の調査は、次のようないくつかの理由で行われます。
腐敗
フォレンジック監査では、不正を調査している間、監査人は次のことに注意します。
- 利益相反–詐欺師が自分の影響力を個人的な利益のために使用して会社に不利益をもたらす場合。たとえば、マネージャーが個人的な関係を持つ従業員の不正確な経費を許可および承認した場合です。マネージャーはこの承認から直接金銭的な利益を得ていませんが、そのような不適切な承認を行った後、個人的な利益を受け取る可能性が高いと見なされます。
- 賄賂–名前が示すように、物事を成し遂げたり、状況に影響を与えたりするためにお金を提供することは賄賂です。たとえば、Telemithは、Technosmithの会社の従業員に賄賂を贈って、TelesmithがTechnosmithへの公開買付けを準備するのを支援する特定のデータを提供します。
- 恐喝–テクノスミスがテレミスとの契約を結ぶためにお金を要求した場合、それは恐喝に相当します。
資産の不正流用
これは、最も一般的で一般的な詐欺の形態です。現金の不正流用、偽の請求書の作成、存在しないサプライヤーまたは従業員への支払い、資産の誤用、または在庫の盗難は、そのような資産の流用のいくつかの例です。
財務諸表詐欺
企業はこの種の詐欺に巻き込まれ、企業の財務実績を実際よりも優れたものとして見せようとします。不正な数値を提示する目的は、流動性を改善すること、トップマネジメントが引き続きボーナスを受け取ることを保証すること、または市場パフォーマンスへの圧力に対処することである可能性があります。
財務諸表詐欺がとる形式のいくつかの例は、会計記録の意図的な偽造、取引の省略（収益または費用のいずれか）、財務諸表からの関連する詳細の非開示、または必要な財務報告基準の適用ではありません。
法廷監査調査の手順
法廷監査人は、法廷監査技術および会計問題の合法性に関する特別なトレーニングを受ける必要があります。
フォレンジック監査には、通常の監査手順に加えて実行する必要のある追加の手順があります。
- 調査の計画–クライアントがフォレンジック監査人を雇う場合、監査人は監査の焦点が何であるかを理解する必要があります。たとえば、クライアントは、供給される原材料の品質に関して、詐欺の可能性について疑っている可能性があります。フォレンジック監査人は、次のような目的を達成するために調査を計画します。
- 実行されている詐欺がある場合は、それを特定します
- 詐欺が発生した期間を特定する
- 詐欺がどのように隠されたかを発見する
- 詐欺の加害者を特定する
- 詐欺によって被った損失を定量化する
- 法廷で許容される関連証拠を収集する
- 将来的に会社でそのような詐欺を防ぐことができる対策を提案する
- 証拠の収集–監査の終了までに、フォレンジック監査人は、実行された可能性のある不正の種類と、それがどのように行われたかを理解する必要があります。収集された証拠は、法廷で詐欺師の身元を証明し、詐欺計画の詳細を明らかにし、被った金銭的損失の額と詐欺の影響を受けた当事者を文書化するのに十分なものでなければなりません。
証拠の論理的な流れは、裁判所が詐欺と提示された証拠を理解するのに役立ちます。フォレンジック監査人は、収集された文書やその他の証拠が誰かによって損傷または変更されないように予防策を講じる必要があります。
フォレンジック監査で証拠を収集するために使用される一般的な手法には、次のものがあります。
- 実質的な手法–たとえば、調整、ドキュメントのレビューなどを行う
- 分析手順–特定の期間の傾向を比較したり、さまざまなセグメントから比較データを取得したりするために使用されます
- コンピューター支援監査技術–詐欺を特定するために使用できるコンピューターソフトウェアプログラム
- 内部統制を理解し、それらをテストして、詐欺の実行を可能にした抜け穴を理解します。
- 容疑者へのインタビュー
- レポート–詐欺についてクライアントに提示できるように、レポートが必要です。レポートには、調査の結果、証拠の要約、不正がどのように実行されたかの説明、および将来そのような不正を防ぐために内部統制を改善する方法に関する提案を含める必要があります。クライアントが希望する場合は訴訟を起こすことができるように、レポートをクライアントに提示する必要があります。
- 裁判所の手続き–法医学監査人は、収集された証拠と容疑者がどのように特定されたかを説明するために、裁判所の手続き中に立ち会う必要があります。彼らは複雑な会計問題を単純化し、素人の言葉で説明して、会計用語を理解していない人々が実行された詐欺を理解できるようにする必要があります。
要約すると、フォレンジック監査は、会計および監査手順の専門知識だけでなく、法的枠組みに関する専門知識も必要とする詳細な取り組みです。フォレンジック監査人は、実行される可能性のあるさまざまな不正行為と、証拠を収集する必要がある方法を理解している必要があります。
より多くの学習とリソース
ファイナンスでは、あなたのキャリアアップを支援する使命を負っています。これがフォレンジック監査の有用なガイドであり、以下の追加リソースから利益を得ることができると信じています。
- 財務諸表の分析方法財務諸表の分析財務諸表の分析を実行する方法。このガイドでは、マージン、比率、成長、流動性、レバレッジ、収益率、収益性など、損益計算書、貸借対照表、およびキャッシュフロー計算書の財務諸表分析を実行する方法について説明します。
- 監査済み財務諸表監査済み財務諸表公開会社は、法律により、財務諸表が登録済みの公認会計士によって監査されていることを確認する義務があります。独立監査の目的は、経営者が重大な誤りのない財務諸表を提示したことを保証することです。監査済み財務諸表は意思決定者を支援します
- 優れた金融アナリストになる方法アナリストTrifecta®ガイド世界クラスの金融アナリストになる方法に関する究極のガイド。世界クラスの金融アナリストになりたいですか？業界をリードするベストプラクティスに従い、群衆から目立つことをお探しですか？TheAnalystTrifecta®と呼ばれる私たちのプロセスは、分析、プレゼンテーション、ソフトスキルで構成されています
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