制限付き現金とは、特定の理由で会社が保有しているため、通常のビジネスですぐに使用できない現金を指します。これは、あらゆる目的に使用できる現金を指す無制限の現金とは対照的です。
簡単な要約：
- 制限付き現金とは、特定の理由で会社が保有し、すぐにビジネスで使用できない現金を指します。
- 制限付き現金は通常、貸借対照表に記載されており、財務諸表の添付の注記に現金が制限されている理由が説明されています。
- 現金が制限される理由には、銀行ローンの要件、支払い預金、および担保の質権が含まれます。
貸借対照表の制限付き現金
制限付き現金は通常、貸借対照表に個別の項目として記載されています。たとえば、貸借対照表は次のようになります。
制限の理由は、通常、財務諸表の添付の注記で明らかにされています。さらに、現金が制限されている期間によっては、項目が流動資産の下に表示される場合があります。流動資産流動資産はすべて、1年以内に合理的に現金に変換できる資産です。これらは通常、会社の流動性を測定するために使用されます。または非流動資産。1年以内に制限されている現金は流動資産に分類され、1年を超えて制限されている現金は非流動資産に分類されます。
制限の理由
現金を制限できる理由はいくつかあります。
1.銀行ローンの要件
会社が銀行ローンを受け取るとき、銀行は会社が支出に利用できない一定の金額の現金を予約（または維持）することを要求する場合があります。
2.支払いデポジット
会社は、サービスを提供したり商品を発送したりする前に、顧客から現金を受け取る場合があります。顧客は、契約の条項を通じて、サービスまたは注文が履行されるまで会社が現金を使用できないことを要求する場合があります。
3.担保の質権
会社は保険会社からリスクに対する担保として一定額の現金を差し入れるよう要求される場合があります。
4.借金を返済する
企業は、長期債務の支払いを行うために、四半期ごとに一定額の現金を確保する場合があります。
財務比率
現金はすぐに利用できないため、制限されている現金は通常、いくつかの流動性比率で除外されています。流動性比率の計算で現金を除外しないと、会社は実際よりも流動性が高くなり、誤解を招く可能性があります。制限付き現金を除く流動性比率の例には、現金比率が含まれます。現金比率現金資産比率と呼ばれることもある現金比率は、現金および現金同等物で短期債務を返済する企業の能力を示す流動性指標です。 。流動比率や当座比率などの他の流動比率と比較して、当座比率はより厳格で保守的な指標であり、当座比率当座比率は酸テストとしても知られています。現金に容易に転換できる資産で短期負債を支払う企業の能力を測定します。
例
ジュニアアナリストのジョンは、株式調査の責任者から会社の流動性分析を行うように指示されました。より具体的には、彼は、会社の現在の比率を決定して、短期債務を完済するのに十分な現金があるかどうかを確認するように求められました。当座比率は（現金および現金同等物+有価証券）/流動負債として計算されることを思い出してください。
会社の貸借対照表は次のように提供されます。
財務諸表に付随する注記の下で監査済み財務諸表公開会社は、法律により、財務諸表が登録された公認会計士によって監査されていることを確認する義務があります。独立監査の目的は、経営者が重大な誤りのない財務諸表を提示したことを保証することです。監査済み財務諸表は意思決定者を支援します。ジョンは、制限された現金は、会社が顧客との義務が解決するまで350,000ドルの現金を保持することに顧客と合意した支払い預金に関連していると述べています。義務は1年以内に解決する予定です。
ジョンはその現金を計算から除外し、会社の当座比率を$ 150,000 /（$ 500,000 + $ 57,500）= 0.27と決定します。
当座比率の計算にジョンが制限付き現金を使用した場合、当座比率は（$ 150,000 + $ 350,000）/（$ 500,000 + $ 57,000）= 0.90になり、会社が実際よりもはるかに流動的であると誤って見なしていたでしょう。
その他のリソース
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