デミニミス税法は、小規模市場割引の取り扱いと会計を管理する法律です。「最小限のことについて」と訳されるデミニミス額は、債券の市場割引がキャピタルゲインとして課税されるかどうかを決定しますキャピタルゲインキャピタルゲインは、資産または投資の価格上昇に起因する資産または投資の価値の増加です。 。言い換えれば、資産または投資の現在または売却価格がその購入価格を超えたときに利益が発生します。または経常利益。
de minimis税法では、割引が購入時から満期までの間に年間0.25％未満の場合、割引は小さすぎると見なされ、非課税となると規定されています。
キャピタルゲイン税と通常の所得税
キャピタルゲイン税（CGT）：キャピタルゲイン税は、債券や不動産などの非在庫資産の売却から利益が得られるときに適用される税の形式です。米国では、短期キャピタルゲイン（1年以内に売買される資産）は通常の所得税よりも重く課税されます。
普通所得税：普通所得税は、給与、賃金、手数料などのさまざまな項目に適用される税の形式です。通常の所得税は、基本的な収入の形式とは別に、配当、パートナーシップ、ロイヤルティ、さらにはギャンブルの賞金。
どの形式の税金が支払われるかを決定する方法
以下は、債券がデミニミスルールに関してキャピタルゲイン税または通常所得税のどちらの対象となるかを決定する際に実行する必要のある数学的手順です。
1.額面（発行時の債券価格）に0.25％を掛けます。
2.上記の結果を取得し、割引債を購入してから満期までの通年数を掛けます。
3.額面から結果を引きます。最小しきい値を決定します。次の図は、購入価格と最小しきい値が課税とどのように相関するかを示しています。
計算の例
額面$ 1,500の15年債が与えられ、6年で満期になります。債券が売却されると、どのような税金が適用されますか？手順を以下に示します。
1. $ 1,500 x .0025 = $ 3.75
2. $ 3.75 * 6年= 22.50
3. $ 1,5000 – $ 22.75 = $ 1,447.50（最小しきい値）
上記の計算では、最小しきい値は$ 1,477.50です。この図から、購入価格に基づいてどの税形態が適用されるかを判断できます。
購入価格が$ 1,477.50を超える場合は、キャピタルゲイン税として扱われます。購入価格が$ 1,477.50未満の場合は、通常の所得税として扱われます。
デミニミスフリンジのメリット
デミニミス税法は、雇用主が提供する福利厚生にも適用されます。提供されるデミニミス給付は非常に小さいため、それらを説明することは不合理であり、課税が免除されます。これらは主なデミニミスの利点のいくつかです：
- 従業員の士気を高めるために職場に持ち込まれたスナックとコーヒー従業員の士気従業員の士気は、従業員が職場で抱く全体的な満足度、見通し、および幸福感として定義されます。言い換えれば、それは従業員が自分の職場環境についてどのように満足しているかを指します。従業員の士気は、その直接的な影響のために多くの企業にとって重要です
- 会社が従業員に提供するホリデーギフト
- 特別な仕事のイベントや特定の機会のチケット
- コピー機などの事務機器の個人使用
- 優秀な従業員に臨時の食事手当が支給される
- 時間外労働を選択した従業員の交通費
- 従業員のモチベーションを高めるために開催されるカクテルパーティーや特別イベント
デミニミスのメリットは、具体的な金銭的価値を想定することはできません。言い換えれば、お金は課税されずに士気を高めるための贈り物として与えることはできません。上記の項目の頻度と金銭的価値が小さいため、デミニミスの給付は課税を回避します。
デミニミスセーフハーバー
デミニミスセーフハーバーとは、納税者が通常課税の影響を受けるさまざまな購入を差し引くことを可能にする毎年の確定申告選挙を指します。
これにより、財務諸表を作成する企業は最大2,500ドルを控除できます。企業が該当する財務諸表（AFS）を使用する場合、この数字は5,000ドルに達する可能性があります。AFSは、証券取引委員会（SEC）によって登録されているか、公認会計士事務所によって監査されているあらゆる種類の財務諸表です。
なぜ資本化するよりも費用がかかるのですか？
年末の財務諸表を作成する過程で、会計士は費用を費用として配分するか、それを資本化するかの決定に直面します。上記のように、de minimisセーフハーバーは、資産のコストを費用として割り当てることを強調しています。理由は次のとおりです。
- 資本化：企業がコストを資本化する場合、それは設備投資に向けられます。費用は貸借対照表の資産として会計処理されますが、減価償却費の対象となります。一般的に、資本化は企業の将来の純利益を低下させます。
- 費用：費用が費用になると、会社の損益計算書に追加され、収益から差し引かれ、利益が減少します。それは有益ではないように思われるかもしれませんが、費用の支出は全体的な所得税負担を減らします。一般に、支出は総資産と株主資本を低下させます。株式金融では、株式は、すべての負債が返済された後の株主が所有する資産の市場価値です。会計では、資本とは、資産から負債を差し引いたものに等しい、貸借対照表上の株主資本の簿価を指します。財務および会計における「資本」という用語は、企業の公正かつ平等な扱いの概念を伴います。
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