代替減価償却システム（ADS）は、特別な状況で特定の種類の資産の減価償却を計算する方法です。ADSシステムは、内国歳入庁（IRS）によって要求され、通常、資産が減価償却される年数を増やします。したがって、毎年記録される減価償却費が削減されます。
概要
- 代替減価償却システム（ADS）は、特別な状況で特定の種類の資産の減価償却を計算する方法です。
- ADS法は、GDSに比べて長期間にわたって定額法を使用して減価償却を計算します。したがって、毎年記録される減価償却費が削減されます。
- ADSは一般的に、中小企業や、即時課税所得が十分でない高成長企業によって使用されます。
修正加速コスト回収システム（MACRS）とは何ですか？
内国歳入庁（IRS）では、1986年以降に取得した事業資産は、MACRSを使用して減価償却する必要があります。MACRSは、連邦所得税の目的で減価償却に使用され、米国で人気のあるシステムです。これは通常、企業が資産の減価償却を加速したい場合に使用されます。MACRS法では、資産所有の初期にはより大きな減価償却費を記録し、後年にはより低い減価償却費を記録することができます。
MACRSには、一般減価償却システム（GDS）と代替減価償却システム（ADS）の2つの減価償却システムがあります。GDSは通常実際に使用されます。ただし、特定の状況（後で概説します）では、ADSが使用されます。企業がADS方式を使用すると、GDSに戻すことはできません。
一般減価償却システム（GDS）とは何ですか？
一般減価償却システム（GDS）は、最も一般的に使用されるMACRS減価償却システムであり、定率法を使用します。倍額定率法減価償却法は、通常の減価償却アプローチを2倍にする加速償却の形式です。これは、初期の固定資産の減価償却に頻繁に使用され、会社が所得税を後年に繰り延べることを可能にします。このガイドでは、資産の減価償却について説明します。GDSでは、減価償却率は減価償却されていない残高に適用されます。ADSと比較して、GDSはより短い回復期間を使用します。IRSに基づく資産クラスは、GDSおよびADSメソッドの異なる回復期間の対象となる可能性があります。
代替減価償却システム（ADS）を理解する
ADS法は、GDSに比べて長期間にわたって定額法を使用して減価償却費を計算します。企業がGDSの代わりにADSを使用することを選択できる特定の状況があり、そのために、IRSフォーム4562 –減価償却と償却を使用する必要があります。これにより、使用するシステム（資産クラスベースで作成）を選択できます。システムが選択されると、特定の課税年度のその資産クラスに対してシステムを変更することはできません。
ADSは一般に、中小企業または十分な即時課税所得を持たない高成長企業によって使用されます。課税所得課税所得とは、納税義務を決定するために使用される個人または企業の報酬を指します。総所得額または総所得は、個人または組織が特定の課税期間に政府に支払うべき金額を計算するための基礎として使用されます。。ADS法を使用すると、GDS法を使用するよりも利益が得られます。これは、初期の減価償却費が少なくて済み、収益性が高くなるためです。ADSは、最初と最後の年を除いて、等しい年次控除を提供します。
ADSの使用
以下のリストは、企業がADSを使用する可能性のある状況を示しています。ただし、ADSを使用できる条件は他にもいくつかあるため、このリストは完全なものではありません。
場合によっては、代替ミニマム税（AMT）の目的で減価償却を再計算する必要があります。AMTは、納税者の控除額を減らす別個の税です。AMT調整を行う場合は、ADS法を使用する必要があります。ADSは、収益と利益の目的で減価償却を計算するためにも使用されます。
IRS Publication 946は、GDSおよびADSメソッドの下でのさまざまな資産クラスの回復期間について言及しています。いくつかの顕著な資産回収期間を例として以下に示します。
- 車、小型トラック、コンピューターの復旧期間は5年です（GDSとADSでも同じです）。
- ビジネスオフィスの家具および備品–ADSに基づく10年間の定額回収期間。
- クラスライフのない動産– 12年のADS回復期間。
- 非住宅用の不動産および住宅用賃貸物件– 40年以上にわたってADSの直線的な回復を選択する可能性があります。
加速償却の長所と短所
加速償却加速償却加速償却方法は、定額法などの従来の減価償却方法よりも速い（加速）率で資産が簿価を失う減価償却方法です。加速償却を使用すると、資産は、以前は複数の企業で使用されていた価値のより大きな控除に直面し、過去のデータを見ると、減価償却方法は最大の法人税支出の1つを占めています。さまざまな資産の減価償却率を決定するためのスケジュールが確立されており、投資に対する実効税率も異なるため、ほとんどの企業で使用されています。
加速償却の利点は、設備投資の実効限界税率など、特定の資産クラスに税制上の優遇措置を提供することです。
一方、加速償却の欠点は、企業が経費を誇張し、実際よりも高い減価償却を記録する傾向があるため、ビジネス上の意思決定を歪めると見なされることです。これは、将来の事業決定および事業拡大に向けたキャッシュフロー配分に影響を与える可能性があります。
その他のリソース
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