監査人の法的責任に関する懸念は日々高まっています。監査人は、最終的には財務諸表の信頼性を高める責任があるため、非常に重要な人物です。3つの財務諸表3つの財務諸表は、損益計算書、貸借対照表、およびキャッシュフロー計算書です。これらの3つのコアステートメントは、あらゆる種類の外部ユーザーにとって複雑です。他の専門家と同様に、彼らは職務の遂行において民事および刑事責任に直面する可能性があります。
独立した有能な監査人がいなければ、多くの詐欺事件がトップの会計スキャンダル過去20年間で、史上最悪の会計スキャンダルがいくつか見られました。これらの金融危機の結果、数十億ドルが失われました。この世界では、まだ発見されていない他のすべてのケースにもかかわらず、気づかれていなかったでしょう。職業上の行動規範は、監査人は十分な注意を払って業務を遂行しなければならないと述べています。十分な注意は「賢明な人」の概念です。
十分な注意は一般的に4つのことを意味します：
- 監査人は、会計エントリを評価するために必要なスキルを持っている必要があります
- 監査人は、合理的な注意と勤勉さをもってそのようなスキルを採用する義務があります
- 監査人は誠意と誠実さをもって業務を遂行しますが、間違いはありません。
- 監査人は、過失、悪意、または不正直に対して責任を負う場合がありますが、単なる判断の誤りについては責任を負いません。
監査人の法的責任の原因
監査人を訴える可能性のある実体と訴訟の考えられる理由を考えてみましょう。
第三者に対する監査人の法的責任
この記事を読むことによって生じるかもしれない1つの質問は、監査人が正確に誰に責任があるかということです。第三者が監査人を訴えることはできますか？それとも、特定のクラスのパーティーがありますか？監査人は、1）財務諸表の既知のユーザー、および2）財務諸表に依存する限られたクラスの予測可能なユーザーの2つのグループの第三者に責任があることが一般的に知られています。
財務諸表の既知のユーザーは、会社の実際の株主と債権者で構成されています。通常、会社はこれらすべての個人の完全なリストを名前で管理しています。予測可能なユーザーに関する2番目のグループには、少し判断が必要です。たとえば、会社が新しい株式を発行したり、銀行から融資を受けたりしようとしている場合、これらの潜在的な投資家と潜在的な債権者（つまり銀行）は、予測可能なユーザーのクラスに分類されます。したがって、監査人は特定のユーザーを知らなくても、クライアントが財務諸表を使用して銀行融資を調達したり、新株を発行したりすることを認識しています。したがって、監査人はユーザーのタイプを知っています。
不当な訴訟
監査人に対する訴訟の可能性はすべてありますが、第三者による訴訟の多くは不当です。たとえば、クライアント（つまり、監査対象の会社）が存続可能な会社ではなくなったために第三者が監査人を訴えた場合、監査人は会社が存続可能で継続できることを確認する責任がないため、正当化されません。長期的に運用しています。監査人は、財務諸表が適切な評価基準に対して公正に提示されていることを確認する責任を単独で負います。さらに、不当な訴訟も監査リスクの現象を伴う可能性があります。
監査リスクとは、監査人がすべてを正しく/能力を最大限に発揮するが、それでも財務諸表に対して不適切な監査意見を表明する可能性があるリスクです。基本的に、この状況は、監査人が統治機関によって提供された監査規則に従った後でも残る可能性のある財務諸表の誤りを扱っています。たとえば、監査人がデータの母集団全体を代表していないサンプルを監査対象として選択することを決定した場合、単に不運な状況が発生します。エラーは不幸な状況に起因し、監査人の責任ではありません。しかし、監査人が統治会計機関によって概説された一般監査基準に従わなかった場合、それは訴訟の正当な理由となり、監査の失敗と呼ばれる状況になります。
監査人に対する訴訟の成功
第三者またはクライアントが過失の下で監査人を首尾よく訴えるためには、いくつかの証拠を考え出し、訴訟を起こすだけでは十分ではありません。原告は、次の4つの基準を証明する必要があります。
追加リソース
監査人の法的責任をよりよく理解するために、このガイドをお読みいただきありがとうございます。Financeは、Financial ModelingAnalystCertificationFMVA®Certificationの公式グローバルプロバイダーです。Amazon、JP Morgan、Ferrariなどの企業で働き、世界中の誰もが金融業界でのキャリアを向上させることを使命とする350,600人以上の学生に参加してください。学習を続けるには、これらの無料の財務リソースが役立ちます。
- 監査報告書監査報告書独立監査報告書は、財務諸表の質と正確性に関して外部監査人または内部監査人によって発行された公式の意見です。
- 法廷監査ガイド法廷監査ガイド法廷監査は、法的手続きの法廷で使用される会社の記録の詳細な監査です。会計士、弁護士、財務専門家がすべて関与しています。そのような監査では、彼らは汚職、利益相反、賄賂、恐喝、資産の不正流用、金融詐欺を探します
- 監査済み財務諸表監査済み財務諸表公開会社は、法律により、財務諸表が登録済みの公認会計士によって監査されていることを確認する義務があります。独立監査の目的は、経営者が重大な誤りのない財務諸表を提示したことを保証することです。監査済み財務諸表は意思決定者を支援します
- 監査の法的影響会計会計は、財務情報を統合してすべての人が明確かつ理解できるようにするプロセスを説明する用語です。