監査サンプリングは、監査のアプリケーションであり、アイテムの母集団内のアイテム全体の100％未満が監査対象として選択されます。これは、監査人がすべての項目やトランザクションを監査することなく監査意見を発行できるようにする監査手法です。
監査の説明
監査は、会社の財務記録を検証および調査するプロセスです。財務記録の取引が正確かつ公正に表現されていることを確認するためです。
財務諸表以降財務諸表注記財務諸表注記は、会社の公開された財務諸表に追加される補足注記です。説明に使用されるメモは、企業や組織によって社内で作成されたものであり、ステートメントの作成を取り巻く操作や不正行為のリスクが高くなります。
監査の種類
監査は、企業が財務諸表を公正かつ正確に表現していることを確認する上で重要です。監査には次の3つのタイプがあります。
- 内部監査は組織の内部従業員によって実施されますが、通常は社外に配布されません。
- 内部監査は利益相反の影響を受ける可能性があるため、より公平な意見を持っていると見なされる外部の関係者によって外部監査が実施されます。
- 政府の監査は、財務諸表が正確に作成されていることを確認するために政府機関によって実施されます。米国では、内国歳入庁（IRS）が、納税者の確定申告の正確性を検証する監査を実行します。カナダでのIRSのカウンターパートは、カナダ歳入庁（CRA）です。
重要性の監査
財務諸表は会計基準に従って作成され、関連する意思決定者に有用な情報を提供することを目的としています。ただし、提供される情報は正確で公正に提示される必要があります。
監査は、エンティティが財務諸表を誤って伝えていないことを確認するために重要です。これにより、関連する利害関係者利害関係者ビジネスにおいて、利害関係者とは、組織とその行動の結果に関心を持つ個人、グループ、または当事者です。一般的な例では、誤った財務諸表に基づいて決定を下すことはありません。金融システム内で信頼と効率を確立する上で重要です。
監査サンプリングの目的
内部、外部、政府など、どのような種類の監査が実行されているかに関係なく、監査人がすべての項目をチェックするためにリソースを浪費することなく監査を完了できるように、監査サンプリングを使用する必要があります。監査サンプリングの目的は次のとおりです。
- 監査意見を結論付けるのに十分な証拠を収集する
- 使用するリソースの数を減らす
- 監査人が決定的な監査意見を発表するための基礎を提供する
- 発生する可能性のあるエラーや詐欺を検出します
- 監査人が監査基準に従って完全に監査を完了したことを証明する
- 調査のためのツールとして使用
サンプリングの重要性を監査する
財務諸表を監査する場合、財務諸表内のすべての項目を監査およびチェックすることは不可能です。それは非常に費用がかかり、そうするために多くのリソースと時間がかかるからです。
監査サンプリングにより、監査人は、財務諸表内のすべての項目をチェックすることなく、所定の目的に基づいて結論を出し、公正な意見を表明することができます。監査人は、選択されたアイテムのみを検証し、サンプリングを通じて、アイテムの母集団全体に対する意見を推測できます。
サンプリングには2つの形式があります。
1.統計監査サンプリング
統計的監査サンプリングには、監査人がランダムサンプリングなどの統計的手法を利用して検証する項目を選択するサンプリングアプローチが含まれます。ランダムサンプリングは、記録されているアイテムまたはトランザクションが多い場合に使用されます。
在庫が100を超える会社を考えてみます。在庫在庫は、会社が蓄積したすべての原材料、仕掛品、および完成品で構成される、貸借対照表にある流動資産勘定です。多くの場合、流動資産の中で最も流動性が低いと見なされます。したがって、当座比率の計算では分子から除外されます。その記録上のトランザクション。トランザクション数が多いため、統計的サンプリングの使用をお勧めします。
たとえば、統計的サンプリングでは、母集団全体から10個のアイテムがランダムに選択され、100個内のすべてのアイテムが選択され、結果として精度がテストされる確率が等しくなります。繰り返しになりますが、監査人は監査意見を述べることができますが、100件すべてのトランザクションをチェックする必要がないため、監査人にとってメリットがあります。
2.非統計的監査サンプリング
統計的監査サンプリングとは対照的に、非統計的監査サンプリング項目はランダムに選択されません。代わりに、それらは監査人の判断に基づいて選択され、選択からのテストの結果は、母集団全体の結論を推測するために使用されません。
前の例では、10個の在庫トランザクションを使用して、100個のトランザクションすべてに関する意見を推測できます。非統計的監査サンプリングでは、監査人は次のような基準に基づいて項目を選択することを選択できます。
- アイテムの価値（例：$ 100,000を超えるアイテム）
- 特定の情報を含むアイテム（例：特定の会社に関連するアイテム）
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