未収利息とは、発生した利息の一部を指しますが、借り手または貸し手はまだ支払いを行っていないか、受け取っていません。会計の観点と債券の観点では意味が異なります。
概要
- 発生主義会計の特徴として、未収利息は、報告期間中に発生した利息の金額ですが、その期間にはまだ現金支払いが行われていません。
- 未収利息の調整エントリは、貸し手側からの受取利息と売掛金勘定、または借り手側からの支払利息と買掛金勘定で構成されます。
- 債券の未収利息とは、債券利息の最終支払日以降に発生したが支払われていない利息を指します。
会計における未収利息
会計の観点からは、未収利息は、報告期間中に発生した金融債務の利息の額です。報告期間報告期間は、会計期間とも呼ばれ、財務実績が離散的かつ均一な期間です。と財政状態、その期間にまだ現金支払いが行われていませんが。
これは発生主義会計の特徴であり、現金支払いがいつ行われるかに関係なく、収益と費用が発生した会計期間に記録される必要があります。発生主義の会計方法は、現金ベースの方法よりも正確に会社の財務状態を明らかにすることができます。
未収利息の金額は、各月末に借り手と貸し手の両方によって見越調整エントリとして転記されます。エントリは、利息収入で構成されます。利息収入利息収入は、そのお金を貸したり、別のエンティティにその資金を使用させるためにエンティティに支払われる金額です。より大きな規模では、利息収入は、投資家が投資またはプロジェクトに投入したお金によって得られる金額です。または損益計算書からの費用勘定、および貸借対照表からの売掛金または買掛金勘定。未収利息の支払いは通常1年以内に行われるため、流動資産または流動負債に分類されます。
借り手のエントリには、支払利息勘定の借方と未払利息勘定の貸方が含まれます。貸し手のエントリには、未収利息の借方と利息収入の貸方が含まれます。
会計における未収利息–例
たとえば、3月21日に、ある会社が銀行から年利6％で$ 100,000を借り、最初の利息の支払いは4月20日の30日以内に行われます。年利は$ 6,000（$ 100,000 * 4％）で、月々の支払いは$ 500（$ 6,000 / 12）です。
貸し手と借り手の両方の会計期間が3月31日に終了すると仮定すると、3月の期間内に発生する利息の支払いは10日間になります。したがって、会計期間の未収利息は$ 166.67（$ 500 * 10/30）になります。会社と銀行の調整エントリを以下に示します。
債券の未収利息
債券の観点では、未収利息とは、債券利息の最終支払日以降に発生したが支払われていない利息の部分を指します。債券は毎日市場で取引できますが、その利息は通常、毎年または半年ごとに支払われます。
未収利息は、債券がクーポンの支払い日に取引されていない場合に発生します。債券購入者が最後のクーポン支払い日から債券が購入される日まであきらめることは、利息の一部です。未収利息の額は、次の式で計算できます。
どこ：
- AI =未収利息
- t =最終支払日から決済日までの日数
- T =クーポン支払い期間の日数
- PMT =各期間のクーポン支払い
クーポン支払い期間の日数（T）と最後のクーポン期間からの日数（t）を数えるには、2つの一般的な方法があります。
1つは、実際の日数を数える実際の/実際の規則です。これは、米国国債や債券に一般的に使用されます。もう1つは30/360コンベンションで、通常は社債に使用される、月に30日、年に360日を想定しています。
未収利息の額は、債券の売り手が稼ぐ必要があります。クリーン価格またはフラット価格として知られる債券市場の相場価格には、未収利息は含まれていません。債券が2つのクーポン支払い日の間に取引される場合、将来のキャッシュフローの現在価値であるその全額（ダーティ価格とも呼ばれます）は、未収利息と定価の2つの部分の合計です。
債券の未収利息–例
たとえば、額面1,000ドルの財務省債のクーポン率は、半年ごとに6％支払われます。債券は2年で満期になり、市場金利は4％です。前回のクーポン支払いは3月31日で、次回の支払いは9月30日で、期間は183日です。
各期間のクーポン支払いは$ 30（[6％/ 2] * $ 1,000）です。トレーダーが5月31日に債券を購入した場合、実際の/実際の日数の慣例により、未収利息は$ 10（$ 30 * [61/183]）になります。
全額は、以下のように計算された将来のキャッシュフローの現在価値になります。
定価は、全額から未収利息部分を差し引くことで計算でき、結果は$ 1,028.08になります。
追加リソース
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