買収会計では、購入価格の配分は、買収者が取引で買収した対象会社の資産と負債に購入価格を配分する慣行です。購入価格の割り当ては、合併または買収の完了後の会計報告における重要なステップです。
国際財務報告基準（IFRS）、IFRS基準などの現在受け入れられている会計基準IFRS基準は、取引やその他の会計イベントの報告方法を決定する一連の会計規則で構成される国際財務報告基準（IFRS）です。財務諸表で。これらは、金融業界で信頼性と透明性を維持するように設計されており、合併と買収の両方を含むあらゆる種類の企業結合取引に購入価格配分方法を採用する必要があります。過去の会計基準では、買収取引でのみ購入価格の配分が要求されていたことに注意してください。
購入価格配分の構成要素
購入価格の割り当ては、主に次のコンポーネントで構成されています。
1.正味の識別可能な資産
正味識別可能資産とは、買収した会社の資産の総額から負債の総額を差し引いたものを指します。「識別可能な資産」とは、特定の時点で特定の価値があり、その利益を認識して合理的に定量化できる資産であることに注意してください。基本的に、正味識別可能資産は、買収した会社の貸借対照表上の資産の簿価を表します。識別可能な資産には、有形資産と無形資産の両方が含まれる可能性があることを理解することが重要です。無形資産IFRSによると、無形資産は、物理的実体のない識別可能な非金銭的資産です。すべての資産と同様に、無形資産は、将来、会社に経済的利益をもたらすことが期待される資産です。長期的な資産として、この期待は1年を超えます。。
2.書き込み
簿価は、簿価の調整後の増加です。簿価簿価は、財務諸表で報告されている会社の株式価値です。簿価の数値は通常、会社の株式価値（時価総額）に関連して表示され、会社の資産の合計値を取得し、会社がまだ負っている負債を差し引くことによって決定されます。資産の簿価が公正市場価値よりも低い場合に作成される資産の。評価額は、独立した事業評価スペシャリストが対象会社の資産の公正市場価値の評価を完了したときに決定されます。
3.のれん
基本的に、のれんは、対象会社の資産の純資産から負債を差し引いた金額を超えて支払われる金額です。のれんは、買収価格と被買収会社の資産および負債の総額との差額として計算されます。
US GAAP GAAP GAAP、または一般に公正妥当と認められた会計原則の両方が、企業会計および財務報告を管理するために設計された一般に認められた一連の規則および手順であるため、取得者の観点から、のれんは会計報告において重要です。 GAAPは、財務会計基準審議会（FASB）が共同で開発した包括的な一連の会計慣行であり、IFRSは、記録されたすべてののれんを少なくとも年に1回再評価し、必要に応じて減損調整を記録することを企業に要求しています。のれんは減価償却されませんが、時間の経過とともに償却される場合があります。
買収に関連する費用（さまざまな法律、顧問、またはコンサルティングの費用を含むがこれらに限定されない）は、購入価格の割り当てでは考慮されないことに注意してください。会計基準によれば、取得者は、対応するサービスが提供されている間、請求されるたびに費用を負担しなければなりません。
購入価格の配分例
A社は最近B社を100億ドルで買収しました。取引の完了後、A社は買収者として既存の会計基準に従って購入価格の配分を行う必要があります。
B社の資産の簿価は70億ドルであり、会社の負債の簿価は40億ドルです。したがって、B社の正味の識別可能な資産の価値は30億ドル（70億ドルから40億ドル）です。
独立した事業評価スペシャリストの評価事業評価スペシャリスト事業評価とは、事業の実際の価値を決定するプロセスを指します。所有者は、事業評価スペシャリストと協力して、事業価値の客観的な見積もりを取得するのを支援します。彼らは、事業評価スペシャリストのサービスを利用して、事業の公正価値を決定し、B社の資産と負債の両方の公正価値が80億ドル。この知見は、A社が認識しなければならないことを意味$ 5十億の公正な市場価値に会社の資産の帳簿価額を調整する-のライトアップ（$ 3十億$ 8億）。
最後に、買収に支払われた実際の価格（100億ドル）が正味の識別可能な資産と評価額の合計（30億ドル+50億ドル= 80億ドル）を超えるため、A社はのれんを記録する必要があります。したがって、A社は20億ドル（100億ドルから80億ドル）をのれんとして認識しなければなりません。
追加リソース
Financeは、Financial Modeling and Valuation Analyst（FMVA）™FMVA®認定の公式プロバイダーです。Amazon、JP Morgan、Ferrari認定プログラムなどの企業で働く350,600人以上の学生に参加して、誰もが世界クラスの金融アナリストになるように設計されています。
財務分析の知識を学び、発展させ続けるために、以下の追加の財務リソースを強くお勧めします。
- 資産評価資産評価資産評価は、株式、オプション、債券、建物、機械、土地などの特定の資産に割り当てられた価値に関係します。これは通常、会社または資産が売却、保険、または買収されるときに実行されます。 。資産は有形資産と無形資産に分類できます
- のれんの減損会計のれんの減損会計のれんの減損は、会社の貸借対照表ののれんの価値が監査人によってテストされた会計上の価値を超え、評価減または減損費用が発生した場合に発生します。会計基準に従い、のれんは資産として計上され、毎年評価されるべきです。企業は、減損が
- M＆Aの考慮事項と影響M＆Aの考慮事項と影響M＆Aを実施する場合、企業は、合併や買収に伴うすべての要因と複雑さを認識し、確認する必要があります。このガイドは重要な概要を説明します
- 買収プレミアム買収プレミアム買収プレミアムは、会社の市場価値（または推定値）とそれを取得するための実際の価格との差です。買収プレミアムは、M＆Aですべての株式を購入するための追加コストです。保険料は、（1）統制の価値、および（2）相乗効果の価値によって支払われます。