偶発債務-偶発債務の使用および記録方法

偶発債務は、不確実な将来の出来事の結果に応じて、発生する場合と発生しない場合がある潜在的な負債です。偶発債務の関連性は、偶発債務が実際の債務になる確率、そのタイミング、およびそれに関連する金額を見積もることができる精度に依存します。

偶発債務は会計記録に記録されます。3つの財務諸表3つの財務諸表は、損益計算書、貸借対照表、およびキャッシュフロー計算書です。これらの3つのコアステートメントは、不測の事態が発生する可能性が高く、関連する金額を妥当なレベルの精度で見積もることができる場合、複雑になります。偶発債務の最も一般的な例は、製品保証です。他の例には、債務の保証が含まれます。債務のコスト債務のコストは、企業が債務者と債権者に提供する収益です。資本コストは、評価分析のWACC計算で使用されます。、損害賠償、未解決の訴訟トップ会計スキャンダル過去20年間で、史上最悪の会計スキャンダルがいくつか見られました。これらの金融危機の結果、数十億ドルが失われました。これで、と政府の調査。

偶発債務が記録されるのはなぜですか？

GAAP（一般に公正妥当と認められた会計原則）とIFRS IFRS基準の両方IFRS基準は、取引やその他の会計イベントを財務諸表で報告する必要がある方法を決定する一連の会計規則で構成される国際財務報告基準（IFRS）です。これらは、金融の世界で信頼性と透明性を維持するように設計されており（国際財務報告基準）、3つの重要な会計原則に関連しているため、企業は偶発債務を記録する必要があります。

1.完全開示の原則

完全な開示原則によれば、会社の財務実績およびファンダメンタルズに関連するすべての重要で関連性のある事実は、財務諸表で開示されるべきです。偶発債務は、会社の資産と純利益を減少させる恐れがあり、したがって、財務実績に悪影響を与える可能性があります。財務諸表の分析財務諸表の分析を実行する方法。このガイドでは、マージン、比率、成長、流動性、レバレッジ、収益率、収益性など、損益計算書、貸借対照表、およびキャッシュフロー計算書の財務諸表分析を実行する方法について説明します。と会社の健康。したがって、そのような状況または状況は、完全な開示原則に従って、会社の財務諸表で開示されなければなりません。

2.重要性の原則：

重要性の原則は、すべての重要な財務情報および事項を財務諸表で開示する必要があると述べています。3つの財務諸表3つの財務諸表は、損益計算書、貸借対照表、およびキャッシュフロー計算書です。これらの3つのコアステートメントは複雑です。アイテムの知識が会社の財務諸表のユーザーの経済的決定を変える可能性がある場合、そのアイテムは重要であると見なされます。この文脈では、「重要」という用語は基本的に「重要」と同義です。偶発債務は、企業の財務実績と健全性に悪影響を与える可能性があります。明らかに、それに関する知識は、会社の財務諸表のさまざまなユーザーの意思決定に影響を与える可能性があります。

3.慎重さの原則

慎重さは、資産と収入が過大評価されないようにし、負債と費用が過小評価されないようにする重要な会計概念です。偶発債務の結果は確実に知ることができないため、偶発事象の発生確率を見積り、50％を超える場合は、負債および対応する費用を計上します。偶発債務の記録は、負債と費用の過小評価を防ぎます。

投資における偶発債務の知識の使用

偶発債務は企業の資産を減少させ、企業の将来の純利益とキャッシュフローに悪影響を与える可能性があるため、偶発債務に関する知識は投資家の決定に影響を与える可能性があります。投資家は、会社の株式を購入して、その利益の将来のシェアを獲得します。偶発債務は企業の利益を生み出す能力を低下させる可能性があるため、偶発債務の性質とそれに関連する金額によっては、その知識が投資家に会社への投資を思いとどまらせる可能性があります。

同様に、偶発債務の知識は、会社への資本の貸付を検討している債権者の決定に影響を与える可能性があります。偶発債務が発生し、会社が債務を返済する能力に悪影響を与える可能性があります。

偶発債務が株価に与える影響

偶発債務は、将来の利益を生み出す企業の能力に悪影響を与える恐れがあるため、企業の株価に悪影響を与える可能性があります。株価への影響の大きさは、偶発債務が実際に発生する可能性とそれに関連する金額によって異なります。偶発債務の性質が不確実であるため、偶発債務が企業の株価に与える可能性のある正確な影響を見積もることは困難です。

影響のレベルは、会社の財務状態にも依存します。投資家は、会社が偶発債務から生じる可能性のある損失を容易に吸収できるほど堅固な財務状況にあると信じている場合、偶発債務が実際の負債になる可能性が高いと思われる場合でも、会社に投資することを選択できます。

偶発債務は、非常に大きくない限り、企業が強力なキャッシュフローポジションを維持し、急速に収益を伸ばしている場合、企業の株価に大きな影響を与えることはありません。偶発債務の性質および関連するリスクは重要な役割を果たします。近い将来に決済されると予想される偶発債務は、数年間決済されると予想されないものよりも、会社の株価に影響を与える可能性が高くなります。多くの場合、偶発債務が決済されるまでの期間が長いほど、実際の債務になる可能性は低くなります。

録音

GAAPによると、偶発債務は発生の可能性に基づいて3つのカテゴリーに分類できます。最初のカテゴリーは「高確率」の偶発事象です。これは、責任が発生する確率が50％を超え、それに関連する金額を妥当な精度で見積もることができることを意味します。このようなイベントは、損益計算書に費用として、貸借対照表に負債として記録されます。

「中確率」の偶発事象は、高確率の偶発事象のパラメータの両方ではなく、いずれかを満たすものです。2つの基準のいずれかが当てはまる場合、これらの負債は財務諸表の脚注に開示されなければなりません。

上記のカテゴリーに分類されない偶発債務は「低確率」とみなされます。これらの負債により発生する費用の可能性は非常に低いため、会計士は財務諸表でそれらを報告する必要はありません。しかし、とにかく企業がそのような負債の開示を行うことがあります。

財務モデルへの偶発債務の組み込み

偶発債務のモデル化は、関連する主観性のレベルのために難しい概念になる可能性があります。アナリストの意見は、偶発債務のモデル化に関連して分かれています。一般的なガイドラインとして、偶発債務が実際の負債に変わる確率が50％を超える場合は、偶発債務がキャッシュフローに与える影響を財務モデルに組み込む必要があります。場合によっては、アナリストは財務モデルに2つのシナリオを示すことがあります。1つは偶発債務のキャッシュフローへの影響を組み込んだもので、もう1つは組み込まないものです。

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概要

偶発債務の会計処理は非常に主観的なトピックであり、専門家による適切な判断が必要です。偶発債務は、企業の経営陣にとっても投資家にとっても難しい概念になる可能性があります。複数の事業分野を持つ大企業では、負債の評価とリスクの重み付けのためにさまざまな手法を慎重に使用する必要がある場合があります。

高度な分析には、オプションの価格設定方法、期待損失の見積もり、変化したマクロ経済条件の影響のリスクシミュレーションなどの手法が含まれます。偶発債務は、特定の状況によっては、企業に数百万ドルの費用がかかる場合があるため、深刻で懐疑的な目で分析する必要があります。偶発債務が突然発生し、完全に予期しない場合があります。2015年の排出量スキャンダルに関連するフォルクスワーゲンの43億ドルの負債は、そのような偶発的な責任の例の1つです。