監査リスクモデルは、監査戦略のアサーションレベルを定量化するために監査人によって適用される概念的なツールです。このツールには、幅広い実用的なアプリケーションが付属しており、証拠の種類と、関連するアサーションごとに蓄積する必要がある量を決定するのに役立ちます。
監査リスクモデルは、各トランザクションクラス、開示、およびアカウント残高について収集する必要がある証拠のタイプを示します。これは計画段階で最適に適用され、監査パフォーマンスの評価に関してはほとんど価値がありません。
概要
- 監査リスクモデルは、監査戦略のアサーションレベルを定量化するために監査人によって適用される概念的なツールです。
- 監査リスクモデルは、計画段階で最もよく適用され、監査パフォーマンスの評価に関してはほとんど価値がありません。
- 各サイクルで考慮されるリスクは、（1）固有のリスク、（2）統制リスク、（3）許容可能な監査リスク、および（4）検出リスクです。
各サイクルでどのようなリスクが考慮されますか？
1.固有のリスク
固有のリスクとは、個別にまたは集計して見積もられた、取引クラス、口座残高、または添付の開示に関するアサーションの重要な虚偽表示に対する監査人の評価です。評価は、関連する内部統制を検討する前に実施されます。固有のリスクは本質的に認識された体系的なリスクです体系的なリスク体系的なリスクは、特定の会社または個人の制御を超えた要因によって引き起こされる総リスクの一部です。体系的なリスクは、組織の外部の要因によって引き起こされます。すべての投資または有価証券は体系的なリスクにさらされているため、多様化できないリスクです。参加している会社の構造、業界、または市場に基づく重要な虚偽表示の割合。
より高い固有のリスクは、取引クラス、残高、または添付の開示が実質的に誤解されるリスクがあることを示します。固有のリスクが低いということは、アカウントが実質的に誤解される可能性が低いことを意味します。
固有のリスクは、最終的に多くのアカウントに影響を与える要因、または特定のアサーションに固有の要因に基づいています。たとえば、アカウントに関連する評価アサーションの場合、固有のリスクが高くなる可能性があります。GAAPGAAPGAAP、または一般に公正妥当と認められた会計原則は、企業会計および財務報告を管理するために設計された一般に認められた一連のルールおよび手順です。GAAPは、財務会計基準審議会（FASB）と最善の判断を伴う見積もりによって共同で開発された、包括的な一連の会計慣行です。
2.リスクの管理
統制リスクとは、取引クラス、口座残高、または添付の開示に関するアサーションで重要な虚偽表示が発生する可能性についての監査人の評価であり、クライアントの既存の内部統制によって時間に敏感な方法で識別または防止することはできません。
一般的に、監査人は、財務諸表のリスクレベルとアサーションのリスクレベルに関する統制リスク評価を実施します。したがって、そのような評価を実施するには、監査人が組織の内部統制を十分に理解している必要があります。
特定のアサーションが効果的に機能しない場合、または内部統制のテストが監査リソースの非効率的な使用であると監査人が判断した場合、クライアントは統制の高い統制リスクを被ると言われています。
たとえば、クライアントの内部統制に財務諸表計算の独立したレビューと検証がない場合、複雑な方法で計算されたアカウントや会計士の最善の判断を伴うアカウントの評価アサーションでは、コントロールリスクが高くなる可能性があります。
3.許容できる監査リスク
許容可能な監査リスクとは、実質的に誤解される可能性のある財務諸表に関する無条件の意見を公表する監査人の意欲です。資格のない監査意見監査人の意見独立監査人の報告書では、監査人は5つの異なる意見のいずれかを発行できます。クリーンな（資格のない）意見。GAAPの逸脱による適格意見。範囲の制限による適格な意見。GAAPの逸脱による反対意見。および範囲の制限による意見の否認。財務諸表には重要な虚偽表示がないと推定されることを述べる。
4.検出リスク
検出リスクとは、監査証拠監査における証拠監査における証拠は、企業の金融取引、残高、および内部統制のレビューで収集された情報であり、特定の監査アサーションが重要な虚偽表示を捕捉できないことを証明するリスクです。クライアントが高い検出リスクを示している場合、監査人は重大なエラーを検出できる可能性があります。監査人は、実質的なテストを減らすことによって対応します。
検出リスクが低い場合、監査人が重大なエラーを検出できない可能性はわずかです。したがって、監査人は追加の実体テストを完了する必要があります。
許容可能な監査リスクと監査保証の関係
監査保証は、許容可能な監査リスクを直接補完するものです。たとえば、許容可能な監査リスクが5％の場合、監査保証のレベルは（1 – 5％）= 95％になります。したがって、監査人は、財務諸表に重要な虚偽表示がないという95％の完全な保証を得ることができます。
実行中の監査リスクモデル
公認会計士の許容可能な監査リスクは4％であり、固有リスクと管理リスクはそれぞれ80％と100％です。検出リスクとは何ですか？
検出リスク= 0.04 /（0.80 * 1.0）
検出リスク= 0.05
重要な虚偽表示の検出に失敗したアサーションの監査証拠の検出リスクは5％です。したがって、監査は、財務諸表に重要な虚偽表示がないことを（1 – .05）保証します。
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