貸借対照表貸借対照表貸借対照表は、3つの基本的な財務諸表の1つです。これらのステートメントは、財務モデリングと会計の両方にとって重要です。貸借対照表には、会社の総資産と、これらの資産が負債または資本を通じてどのように資金調達されているかが表示されます。資産=負債+資本資産は、流動性順に並べられた勘定科目または項目としてリストされます。流動性とは、企業が資産を現金に簡単に変換できることです。最も流動性の高い資産は現金（貸借対照表の最初の項目）であり、次に短期預金と売掛金が続きます。最も流動性の低い（現金に簡単に変換できない）資産は、貸借対照表のさらに下にリストされています。これらは、土地や建物などの資産であり、多くの場合、有形固定資産（PP＆E）と呼ばれます。貸借対照表では、資産は、流動資産のいずれかとしてリストされています。流動資産流動資産は、1年以内に合理的に現金に換金できるすべての資産です。これらは通常、会社の流動性を測定するために使用されます。 （12か月以内に現金で決済される）または非流動資産資産の種類一般的な資産の種類には、流動、非流動、物理的、無形、営業、および営業外が含まれます。正しく識別し、（12か月以上で現金で決済されます）。正しく識別し、（12か月以上で現金で決済されます）。正しく識別し、（12か月以上で現金で決済されます）。
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＃1流動資産
現在の貸借対照表資産は、短期的に、通常12か月以内に利益をもたらすと予想されます。現金、売掛金、前払費用、在庫は、現在の貸借対照表資産の例です。
現金同等物
現金同等物現金同等物現金および現金同等物は、貸借対照表上のすべての資産の中で最も流動性があります。現金同等物にはマネーマーケット証券が含まれ、銀行家の受け入れには、銀行預金として保有されている現金、短期投資、およびその他の容易に現金に変換できる資産が含まれます。
売掛金
売掛金売掛金売掛金（AR）は、貸借対照表の流動資産である、顧客からまだ全額が支払われていない事業のクレジット販売を表します。企業は、条件が合意されている限り、クライアントが合理的で長期間にわたって支払うことを許可しています。企業が商品またはサービスのベンダーとして支払うべき現金額です。たとえば、製紙会社が100ドルの紙をクレジットで購入者に販売する場合があります。この100ドルは、製紙会社の売掛金に充てられます。債権の問題は、借金が返済されるかどうか疑わしい場合に発生します。会計士は売掛金の価値を書き留める必要があるかもしれませんし、場合によっては、売掛金の金額を完全に帳消しにすることさえあります。
在庫
在庫在庫在庫は、貸借対照表にある流動資産勘定であり、会社が蓄積したすべての原材料、仕掛品、および完成品で構成されます。多くの場合、流動資産の中で最も流動性が低いと見なされます。したがって、当座比率の計算では分子から除外されます。は、会社が所有する完成品であり、すぐに使用/販売できます。
費用
会社の貸借対照表の在庫には、その場所に在庫を持ち込む際に発生する購入、変換、およびその他のすべてのコストが含まれます。これには、制作スタッフの賃金と、光熱費や不動産賃貸などの諸経費が含まれます。
売掛金には評価減が必要な場合があります。同様に、在庫は、物理的な損傷、劣化、または陳腐化によって「悪化」する可能性があります。会計処理は同じです。貸借対照表の資産が減少し、対応する費用が損益計算書に表示されます。
FIFO、LIFO、または加重平均？
組織が異なれば、在庫の流れを説明するためにさまざまな方法が使用されます。損益計算書の売上原価は、特定の期間に販売された商品の会社への原価です。組織は、1つのシステムに一律に準拠する必要があります。次の例は、3つの可能な治療法を示しています。
例
製糖業者は、4月に100トンの未精製砂糖を1,000ドル/トンで購入し、さらに9月に200トンを1,200ドル/トンで購入します。11月には250トンの精製糖を販売しています。「売上原価」の数値はどうあるべきですか？
答えは、砂糖の流れがプロセスを通じてどのようにモデル化されるかによって異なります。
先入れ先出し（FIFO）
売上原価=（100 x 1,000）+（150 x 1,200）= $ 280,000
後入れ先出し（LIFO）
売上原価=（200 x 1,200）+（50 x 1,000）= $ 290,000
加重平均
売上原価= 250 x（（100 x 1,000）+（200 x 1,200））/ 300 = $ 283,334
FIFO、LIFO、および加重平均法の選択は、財務諸表の注記に開示されます。IFRSでは、原価計算方法としてLIFOが許可されています。US GAAPでは、上記の原価計算方法のいずれも許容されます。
＃2固定資産
非流動貸借対照表資産は、より長い期間、通常は12か月よりも長い期間にわたって利益をもたらすと予想されます。車両、プラント、および機械PP＆E（有形固定資産）PP＆E（有形固定資産）は、貸借対照表にある中核的な固定資産の1つです。PP＆Eは、設備投資、減価償却、および固定資産の取得/処分の影響を受けます。これらの資産は、会社の事業の財務計画と分析において重要な役割を果たし、将来の支出は非流動貸借対照表資産の例です。
有形固定資産
有形固定資産は、物理的に存在する資産です。たとえば、有形の非流動資産は社用車であり、無形の非流動資産はのれんです。長期的な資産に触れることができれば、それは具体的です。
有形の非流動資産は原価で測定されます。つまり、財務諸表では、その価値は以下を含むがこれらに限定されない部分で構成されます。
- 購入金額
- 最初の配達と取り扱い
- 設置と組み立て
IFRSでは、固定資産を原価モデルまたは再評価モデルで測定することができます。US GAAPは、コストモデルの使用のみを許可しています。
コストモデル
有形固定資産は、減価償却累計額および減損損失を控除した原価で計上されます。
減価償却
資産の耐用年数は限られており（のれん、土地、およびその他の無限に有用な資産を除く）、したがって、損益計算書で減価償却されます。二重の効果から、減価償却は貸借対照表の資産の価値の減少と損益計算書の減価償却費の増加を表します。 2つの一般的な減価償却方法減価償却方法最も一般的なタイプの減価償却方法には、定額法、二重定率法、生産単位、および年数の合計が含まれます。資産の減価償却を計算するためのさまざまな式があります。減価償却費は、有形資産の耐用年数にわたって原価を配分するために会計で使用されます。定額法と加速償却です。
定額法では定額法定額法定額法は、資産の減価償却を割り当てるために最も一般的に使用され、最も簡単な方法です。定額法では、年間減価償却費は、資産の原価から残存価額を差し引いたものを耐用年数（年数）で割ったものに等しくなります。このガイドには例、公式、説明があり、資産はその耐用年数を通して毎年その価値の等しい割合を失います。加速償却では、簿価の一定の割合の料金が毎年請求されます。つまり、耐用年数の早い段階でより多くの減価償却費が記録されます。原価計算の選択は、資産の耐用年数を反映する必要があります。
再評価モデル
再評価モデルは、IFRSでのみ使用できます。USGAAPではオプションではありません。再評価モデルでは、資産は会計帳簿に認識され、減価償却累計額と減損損失は差し引かれます。
借入コストの資産化
通常、借入費用は支払利息です。支払利息支払利息は、負債またはキャピタルリースを通じて資金を調達する会社から発生します。利息は損益計算書に記載されていますが、債務スケジュールから計算することもできます。スケジュールでは、会社の貸借対照表にあるすべての主要な負債の概要を示し、損益計算書にを掛けて利息を計算する必要があります。ただし、借入を使用して資産を購入または構築する場合は、資産自体の価値で資産化する必要があります。
無形固定資産
無形の非流動資産は物理的な形式がなく、通常は契約です。例としては、特許、ライセンス、のれんがあります。
購入した無形資産
石油を探索する権利など、購入した無形資産は有形資産として扱われます。それらは有償で貸借対照表にあり、耐用年数にわたって減価償却されます。IFRSは、購入した無形資産を再評価するオプションを認めていますが、USGAAPにはこのオプションは含まれていません。
のれん
のれんは、会社を買収するときに発生する購入済みの無形資産です。これは、取得した識別可能な純資産の公正価値を超える取得原価の超過額です。のれんは償却されませんが、勘定はのれん減損テストを受ける必要があります。のれん減損会計会社の貸借対照表ののれんの価値が監査人によってテストされた会計価値を超え、評価減または減損費用が発生した場合にのれん減損が発生します。会計基準に従い、のれんは資産として計上され、毎年評価されるべきです。企業は、減損が毎年あるかどうかを評価する必要があります。
内部で生成された無形資産
評判、知識、経験、人的資本はすべて、取得されるのではなく内部で生成される無形資産の例です。それらは貸借対照表に認識されていません。これらの開発にかかる費用はすべて損益計算書に計上されます。
研究開発
研究開発は常に損益計算書の費用として扱われます。IFRSでは、研究開発費は特定の状況でのみ資産計上されますが、US GAAPでは、通常、発生時に費用が発生します。
償却
償却は無形資産の減価償却です。ただし、減価償却と償却という用語は、ますます同じ意味で使用されるようになっています。
貸借対照表資産の減損
貸借対照表資産が資産の回収可能価額よりも高い価値で計上される場合、資産は評価減または減損する必要があります。
減損指標
次の場合、障害が発生する可能性があります。
- 当期の営業損失
- 時価の大幅な下落
- 陳腐化または物理的損傷
- 不利な事業環境の変化
- 重要な再編成への取り組み
回収可能な代金
資産の回収可能価額（RA）は、正味実現可能価額（NRV）と使用価値（VIU）のいずれか高い方です。NRVは売却価格であり、資産の売却コストを差し引いたものです。VIUは、資産に直接起因する将来のキャッシュフローの現在価値です。
減損損失の損益計算書への影響
貸借対照表資産が取得原価（購入原価）で保有されている場合、減損損失は損益計算書で調整されます。資産が過去に上向きに再評価された場合、減損損失により再評価準備金がゼロに減少し、追加の減損により損益計算書の費用が発生します。
例
以下に概説するように、状況は貸借対照表資産の減損を示しています。減損のレビューとテストの詳細は以下のとおりです。
この数値はIFRS専用です。US GAAPでは、将来のキャッシュフロー（割引前）の合計が資産の帳簿価額よりも高い場合、資産は減損していないとみなされるため、減損損失はありません。
減損損失の逆転
IFRSの下では、何らかの理由で資産が最後の評価以降により価値が高くなった場合、過去の減損は取り消されます。US GAAPの下では、減損が取り消されることはありません。
追加のリソース
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- 貸借対照表負債IBマニュアル–貸借対照表負債貸借対照表負債は、会社が他の当事者に対して負う義務であり、流動負債（12か月未満で決済）と非流動負債（12か月以上で決済）に分類されます。貸借対照表の負債は、買掛金、負債、リース、およびその他の金融負債です。
- のれんの減損会計のれんの減損会計のれんの減損は、会社の貸借対照表ののれんの価値が監査人によってテストされた会計上の価値を超え、評価減または減損費用が発生した場合に発生します。会計基準に従い、のれんは資産として計上され、毎年評価されるべきです。企業は、減損が
- 有形資産有形資産有形資産は、物理的な形態を持ち、価値を保持する資産です。例には、有形固定資産が含まれます。有形資産は見られ、感じられ、火事、自然災害、または事故によって破壊される可能性があります。一方、無形資産は、物理的な形態を欠き、知的財産などで構成されています。
- 無形資産無形資産IFRSによると、無形資産は、物理的実体のない識別可能な非金銭的資産です。すべての資産と同様に、無形資産は、将来、会社に経済的利益をもたらすことが期待される資産です。長期的な資産として、この期待は1年を超えます。
