取得および支払いサイクル（購入、買掛金、および支払いのPPPサイクルとも呼ばれます）は、主に2つのクラスのトランザクションで構成されます。最初のクラスは取得クラスです。このクラスのトランザクションの一般的な仕訳は、在庫への借方です。在庫在庫は、会社が蓄積したすべての原材料、仕掛品、および完成品で構成される、貸借対照表にある流動資産勘定です。多くの場合、流動資産の中で最も流動性が低いと見なされます。したがって、当座比率の計算では分子から除外されます。または、買掛金の費用と買掛金買掛金は、組織がサプライヤーから商品またはサービスをクレジットで受け取ったときに発生する負債です。買掛金は1年以内に返済される予定です。または1つの動作サイクル内（どちらか長い方）。 APは、流動負債の最も流動的な形態の1つと見なされています。このシナリオでは、仕訳入力を満たすことができる借方が多数あるため、分類アサーションは非常に重要です。
取得と支払いのサイクルにおける2番目のクラスのトランザクションは、現金支払いクラスです。このクラスの一般的な仕訳は、買掛金への借方と現金への貸方です。全体として、このサイクルは主に買掛金を負担し、それらの買掛金を現金で完済することです。
典型的なビジネス機能と重要なドキュメント
多くの企業はさまざまな内部プロセスに従い、電子ベースの方法を使用していますが、次のフローチャートは典型的なビジネスプロセスです。ビジネスライフサイクルビジネスライフサイクルは、時間の経過に伴う段階的なビジネスの進行であり、最も一般的には5つの段階に分けられます。 、成長、シェイクアウト、成熟、および衰退。買収と支払いのサイクルで。
このプロセスは通常、会社の従業員が生成する購買依頼から始まります。購買依頼は、必要な製品と必要な数量を説明する文書です。次に、ドキュメントは発注書を生成する購買部門に送信されます。注文書には、購入する製品、注文する数量、および会社が支払う意思のある価格がリストされています。
通常、従業員は承認されたベンダーのリストからのみ購入できます。注文した商品が次の部門で受け取られると、会社は受け取りレポートを発行します。レポートは発注書と照合する必要があり、経理部門の買掛金チームに送信されます。ここで、従業員は受け取った商品を仕入先請求書と照合し、買掛金への仕訳入力を記録します。最後に、支払いは財務で処理され、現金が実際に支払われます。
サイクルを監査するための一般的な方法論
さまざまな会社のサイクルを監査する場合、一般的なアプローチは次のとおりです。
- エンティティとその環境を理解する
- サイクルごとに、存在する内部統制を特定します
- 管理リスクと重要な虚偽表示のリスクを評価する
- テストコントロールの費用便益分析を評価し、組み合わせた監査アプローチと純粋に実質的な監査アプローチに従う
買収と支払いのための重要な内部統制
トランザクションのクラスには、カットオフ、分類、完全性、発生、および正確性の5つの適用可能なアサーションがあることに注意してください。
オカレンスアサーションに関連する内部統制では、各購入には、購買依頼書、発注書、受領レポート、ベンダーの請求書などの必要な補足文書が添付されています。そのような文書がなければ、購入は「発生」できないため、記録されるべきではありませんでした。その他の管理には、上位レベルのスタッフによる発注書の承認、トランザクションが記録/会計処理された後のドキュメントのキャンセル、ベンダーのリストへの変更の承認が含まれます。
完全性の主張に関しては、発注書と受信レポートは通常、事前に番号が付けられ、説明されます。番号が2回記録されている場合、またはリストに番号がない場合は、問題を簡単に特定できます。
最後に、分類アサーションの観点から、一部の統制には、仕訳入力に対する監督者からの適切な承認、それぞれの説明を含む適切な勘定科目表/チャート、および残高と予算額の比較が含まれます。現金支払いに関して、重要な管理は主に職務の分離と頻繁な銀行の調整です。
監査人の役割
実質的な分析手順は、通常、業界データ、前年度のデータ、および期待される結果に対する傾向と比率の分析です。実質的な分析手順は、通常、監査証拠として十分かつ適切です。これは、金額が重要ではなく、一般管理費などの比較的些細な残高が含まれることが非常に多いためです。ただし、たとえば、法定費用、修理、保守費用、リース費用に関するより判断的で複雑な会計上の問題については、監査人はより多くの保証を得て、残高の詳細のテストを実行する必要があります。
関連する読み物
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- 売掛金売掛金売掛金（AR）は、貸借対照表の流動資産である、顧客からまだ全額が支払われていない事業の信用販売を表します。企業は、条件が合意されている限り、クライアントが合理的で長期間にわたって支払うことを許可しています。
- 留保所得
- 損益計算書損益計算書損益計算書は、一定期間の損益を示す会社の中核財務諸表の1つです。損益は、すべての収益を取り、営業活動と非営業活動の両方からすべての費用を差し引くことによって決定されます。このステートメントは、企業財務（財務モデリングを含む）と会計の両方で使用される3つのステートメントの1つです。
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