非受動的な収入と損失は、参加者に利益と損失をもたらす事業活動から得られます。非受動的収入は、賃貸不動産活動、ポートフォリオ収入、または個人サービス収入などの能動的収入活動から発生します。一方、非受動的損失は、事業の積極的な管理で発生する損失を構成します。
非受動的な収入と損失は、完全な開示の対象となるだけでなく、それらが発生した課税年度に控除されます。損失を受動的または非受動的のいずれかに分類することにより、発生した損失が税務上損金算入可能かどうかが決まります。
非受動的な収入と損失を理解する
納税者が過去に事業活動に実質的に参加していない限り、収入と損失をもたらす非受動的活動は、受動的収入または損失を生み出す事業活動から生じる控除によって相殺することはできません。この規則は、税の避難所を抑制することを目的とした受動的活動規則を前提としています。税の避難所税の避難所は、個人が納税義務を軽減し、したがってより多くのお金を保持するのを助けるために使用できる金融手段です。これは、個人が自分のお金を「隠し」、課税されないようにするための合法的な方法です。。
たとえば、パートナーシップからの損失は、自営業からの収入を相殺することはできません。ただし、受動的活動からの収入のみが、対応する経済的損失なしに税務上の損失を達成することを目的とした投資を生み出す受動的活動からの損失によって相殺することができます。
ルールの起源は1980年代にさかのぼることができます。期間中、投資家は、収税官を避けるために損失を生み出すことによって、稼得所得と不労所得を相殺していました。投資家は、利息や減価償却などの加速された控除を生成するためにトランザクションを操作することによって損失を生成しました。ただし、自己負担取引に適用される非ローンの状況では、相殺は免除されます。
概要
- 非受動的な収入と損失は、受動的なものとしてグループ化できない収益または義務です。
- 納税者が収入または損失に実質的に参加した場合、事業活動または貿易は非受動的であると見なされます
- 非受動的なビジネス活動をテストするパラメータには、実行されたアクション、収益の追求、および全体的な期間が含まれます。
IRSテスト
納税者が収入または損失をもたらす活動に実質的に参加した場合、事業活動または貿易は非受動的として分類されます。内国歳入庁（IRS）が納税者が取引に実質的に参加したかどうかを判断するために使用する7つのテストが存在します。テストには次のものが含まれます。
- 課税年度中、1人が500時間を超える期間活動に参加しました。
- 1人は、課税年度全体の活動に単独で参加しました。
- 1人は、活動に関与した他の誰よりも多く、通常100時間以上活動に参加しました。
- 1人はすべての重要な活動にそれぞれ100時間以上参加し、それによって500時間のテストに合格しました。
- 1人は、活動に個人的なサービスを提供するために3年以上を費やしました。
- 1人は、すべての要因と状況に基づいて、一貫して活動に参加しました。
非受動的な収入と損失の一般的な原因
非受動的な収入と損失の一般的な原因は次のとおりです。
- 課税期間中に人が行う事業活動または取引。
- 石油やガスなどのエネルギー資源への関心。利息は直接、または負債を制限しない事業体を介して保有する必要があります。このような場合、課税年度の活動に実質的に参加したかどうかにかかわらず、それは非受動的な活動です。
ただし、負債が一定期間制限されている場合、利息による損失と収入の一部は受動的活動と収入に分類されます。
- 所有者が居住する住宅ユニットのレンタル。これは、以前に同時に住宅を賃貸し、同じ課税年度に数日間、つまり14日を超えて住宅として使用した場合にのみ適用されます。
- 活動における利害関係者の利益のために私有財産を取引する活動。
- 低所得者向け住宅を含む活動。このような場合、低所得者向け住宅活動に参加する資格のある投資家は、一時的な救済が保証されます。場合によっては、低所得者向け住宅から得られる収入と損失は、7年間非受動的な活動として扱われます。
非受動的および受動的ビジネス活動の両方のテストは、実行されたアクション、収益の追求、およびかかった時間に依存します。上記のテストは、個人がビジネスのマネージャーを務めていると同時に、別のマネージャーが同様の機能を実行している場合を除いて、非受動的と見なされる収入または損失を生成します。また、重要な参加を達成するためだけに管理職を務めている場合、IRSの非受動的基準が満たされない可能性があります。
特定の種類の収入は、非受動的な種類に分類できます。たとえば、ポートフォリオの収入は要件を満たしています。ポートフォリオの収益には、投資不動産から受け取ったロイヤルティ、利息、配当、およびキャピタルゲインが含まれます。キャピタルゲインキャピタルゲインは、資産または投資の価格上昇に起因する資産または投資の価値の増加です。言い換えれば、資産または投資の現在または売却価格がその購入価格を超えたときに利益が発生します。 。破壊行為や盗難に起因する補償も非受動的と見なされます。
分類の対象となる追加の収入源には、社会保障および後払いが含まれます。IRSは、そのような源泉からの収入を報告することを要求しており、そのような活動から生じる損失は、課税年度の税金から免除されます。さらに、ジェネラルパートナーシップジェネラルパートナーシップジェネラルパートナーシップ（GP）は、一緒にビジネスを確立して運営するためのパートナー間の合意です。これは、事業を形成するための最も一般的な法人の1つです。合名会社のすべてのパートナーは事業に責任があり、事業債務に対して無制限の責任を負います。事業の日々の運営を監督することを義務付けられているものは、納税者の税金から差し引かれます。
追加リソース
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