未収収益とは、商品やサービスを提供することで得られたものの、まだ支払いが行われていない収益のことです。言い換えれば、それはそれが参照する商品やサービスが提供された後に受け取られるべき支払いを示します。
顧客の将来の支払い義務が伴うため、関連する収益が最初に損益計算書に計上されたときに、貸借対照表に未収収益勘定が表示されます。損益計算書損益計算書は、企業の主要な財務諸表の1つであり、顧客の利益と一定期間にわたる損失。損益は、すべての収益を取り、営業活動と非営業活動の両方からすべての費用を差し引くことによって決定されます。このステートメントは、企業財務(財務モデリングを含む)と会計の両方で使用される3つのステートメントの1つです。。
支払いが受領されると、クレジットアカウントは受領した現金の金額だけ減額され、損益計算書にそれ以上の影響はありません。
未収収益を予約するための前提条件
乱用を回避し、財務諸表上で会社の活動を正しく表現するために財務諸表ノート財務諸表ノートは、会社の公開された財務諸表に追加される補足ノートです。メモは説明に使用されます。規制当局は、未収収益が計上される前に特定の条件を満たす必要があります。
- 会社は、製品またはサービス(またはそれらの一部)を顧客に提供している必要があります。製品またはサービスの一部のみが提供された場合、会社は通常、提供された部分の収益のみを予約できます。
- 会社は、支払いを回収できるという合理的な確信を持っています。
- 書面による合意、拘束力のある購入、または別の形式のデジタル証拠の形で、取り決めの説得力のある証拠があります。
- 販売された商品またはサービスの価格は固定されているか、簡単に決定できます。
未収収益はいつ発生しますか?
発生主義会計の規則によれば、収益は、関連する支払いが受領されたときではなく、獲得されたときに損益計算書に計上されるべきです。支払いが行われる時間と関連する商品またはサービスとの間の潜在的な不一致製品およびサービス製品は、取得、注意、または消費のために市場に出される有形のアイテムであり、サービスは無形のアイテムであり、配信されると、未収収益を計上する必要がある状況が発生する可能性があります。
説明した前提条件が満たされている場合、これはいくつかの場合に発生する可能性があります。例えば:
- 会社が他の会社または個人にお金を貸すとき。
- 企業が長期プロジェクトに関与し、完了率法を使用して収益を計上する場合。
- 会社が大量の注文に取り組んでいて、マイルストーンに基づいて収益を計上している場合。
ケースをもう少し詳しく見てみましょう。
ローンの未収収益
銀行や他の会社が利益のためにお金を貸し出すとき、それは貸し付けの期間にわたって利息収入を生み出しますが、支払いは通常特定の時点で行われます。したがって、会社は、利息の支払いが1年に1回しか受け取られない場合でも、毎月または四半期ごとに未収収益を報告できます。
たとえば、A社は6%の金利で1年間のローンでB社に100,000ドルを貸すことができます。金利金利とは、一般に、元本のパーセンテージ。元本の全額返済とともに年末に支払われる。現金の流入は報告されていませんが、A社は四半期ごとに損益計算書に1,500ドルの収益を報告し、貸借対照表に資産として同額を報告しています。年末にのみ、6,000ドルの全額が受領され、貸借対照表の関連資産は、それまでに発生した収益額だけ減額されます。
次の図は、プロセスのさまざまなステップを説明しています。
長期プロジェクトの未収収益
企業が長期プロジェクトに取り組んでいる場合、完了率の方法に応じて収益を計上している可能性があります。この状況では、会社はプロジェクトの完了にかかった費用に基づいて収益を計上することができます。
1,800,000ドル相当の特定のプロジェクトに取り組んでいるA社の例を見てみましょう。プロジェクトを完了するために、同社は1,200,000ドルの費用を負担すると見積もっており、プロジェクトは2年以内に完了すると見込んでいます。
- 初年度以降、同社は80万ドル、つまり全体の3分の2の費用を負担しました。このシナリオでは、会社Aは、契約額の3分の2($ 1,200,000)をその年の収益として予約することができます。
- 2年目には、会社が残りの3分の1の費用($ 400,000)を負担し、残りの3分の1の契約額をその年の収益($ 600,000)として計上することができます。
- 会社は3年目にのみプロジェクトの全額を受け取ります。これにより、損益計算書に影響を与えることなく、キャッシュインフローと貸借対照表の資産の削減が実現します。
次の図は、さまざまな手順を説明しています。
マイルストーンの未収収益
会社が複数のアイテムの注文に取り組んでいる場合、マイルストーン方式に従って収益を計上できます。会社は特定のマイルストーンを特定し、それらのマイルストーンが完了すると収益を計上できます。
たとえば、これは大量注文で動作する飛行機を製造する会社の場合です。航空会社から飛行機4機の注文を受けた飛行機の生産者であるA社を考えてみましょう。契約の総額は、飛行機1機あたり8億ドルまたは2億ドルです。A社は、注文全体が配達されたときに支払いを受け取りますが、各飛行機の完成を予約収益のマイルストーンとして設定しています。
- 1年目の終わりに、A社は2機の飛行機を完成させ、残りの2機に取り組んでいます。設定されたマイルストーンによると、A社は1年目に4億ドルの収益を計上できます。
- 2年目の終わりに、A社は残りの飛行機を完成させ、航空会社からの支払いを受け取りながら、残りの4億ドルの収益を予約できるようになりました。
次の図は、簡単な手順を示しています。
未収収益と業績
未収収益は、ローンを組む企業(銀行など)や、複雑な商品の長期プロジェクトや大量注文に取り組む企業にとって特に重要です。
これらの状況では見積りと経営陣の裁量が重要な役割を果たすため、未収収益の見積りと計上の方法を分析することが重要です。発生主義会計は、業績を誇張したい経営陣からの悪用の対象となる可能性があり、アナリストと投資家は、発生主義収益が計上されるときに使用されるロジックを理解する必要があります。
その他のリソース
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- 発生主義発生主義発生主義は、取引からの実際のキャッシュフローを受け取る期間に関係なく、取引が発生する期間に取引を記録することを要求する会計概念です。発生主義の背後にある考え方は、金融イベントには収益のマッチングが含まれるというものです。
- 貸借対照表貸借対照表貸借対照表は、3つの基本的な財務諸表の1つです。これらのステートメントは、財務モデリングと会計の両方にとって重要です。貸借対照表には、会社の総資産と、これらの資産が負債または資本を通じてどのように資金調達されているかが表示されます。資産=負債+資本
- 未払費用未払費用未払費用は、発生時に認識されるがまだ支払われていない費用の種類を指す発生主義会計の概念です。
- 損益計算書のラインアイテムの予測損益計算書のラインアイテムの予測損益計算書のラインアイテムを予測するさまざまな方法について説明します。損益計算書の項目の予測は、売上高から始まり、次にコストです。