貸借対照表の負債は、会社が他の当事者に対して負う義務です。それらは、流動負債（12ヶ月未満で決済）と非流動負債（12ヶ月以上で決済）に分類されます。
出典：amazon.com
＃1貸借対照表負債–現在
買掛金勘定
買掛金買掛金買掛金は、組織がサプライヤーからクレジットで商品またはサービスを受け取ったときに発生する負債です。買掛金は、1年以内、または1営業サイクル（いずれか長い方）以内に返済される予定です。APは、流動負債の最も流動的な形態の1つと見なされており、現在のすべての貸借対照表負債の中で最も一般的です。このアカウントは、会社が商品またはサービスを購入したサプライヤー、請負業者、およびその他の関係者に支払うべき支払いを表します。クレジット条件付きの在庫の購入は、買掛金残高を生成する一般的な例です。
未払費用
未払費用は、会社が費用として認識して「会計処理」したが、まだ請求されていない費用です。費用が請求されると、買掛金に移動します。
未稼得収入
未稼得収益は、まだ獲得されていない収益に対して受け取った現金を表す貸借対照表の負債です。同社は商品やサービスの提供をまだ完了していないため、まだ収益として認識していません。クライアントが商品/サービスの前払いを行う場合、会社はそれを未稼得収益または繰延収益と呼ばれる負債として記録する必要があります。
＃2貸借対照表負債–非流動
債務
負債対資本
会社が資本を調達するとき、彼らは負債または株式を発行することによってそうします。株主資本株主資本（株主資本とも呼ばれます）は、株式資本と利益剰余金で構成される会社の貸借対照表上の勘定です。また、資産から負債を差し引いた残存価値を表します。元の会計等式を再配置することにより、株主資本=資産–負債が得られます。負債と資本の違いは、負債には支払う義務がありますが、資本には義務がないということです。
- 会社が株式を発行する場合、決まったスケジュールでお金を支払う義務はありません。すべての支払い（配当利益剰余金利益剰余金の計算式は、株主に支払われたすべての配当金を差し引いたすべての累積純利益を表します。利益剰余金は、貸借対照表の株式の一部であり、株主への配当として分配されないが事業の利益の一部を表します。代わりに再投資のために予約されています）は任意です。
- 銀行ローンは借金の一例です。ローン（利息）を返済する契約上の義務があります。
優先株式と償還可能証券
優先株式は、負債と資本の両方の機能を備えた商品です。優先株式の場合、配当は任意ではなく、決まったスケジュールで支払われます。会計処理は、優先株が貸借対照表の負債または資本のどちらに配置されるかを決定します。 IFRS IFRS基準では、IFRS基準は国際財務報告基準（IFRS）であり、トランザクションやその他の会計イベントを財務諸表で報告する必要がある方法を決定する一連の会計規則で構成されています。これらは、金融業界での信頼性と透明性を維持するように設計されており、償還可能な有価証券は負債として示され、USGAAPでは資本として示されます。
IFRSおよびUSGAAPの使用は、企業の財務表示に影響を与える可能性があります。企業が償還可能な有価証券を多用している場合、負債または資本としての扱いは、多くの比率および業績指標に影響を与えます。
転換社債
転換社債により、投資家は保有する負債を株式に転換することができます。
実効金利
実効金利は、発行者が企業にローンを提供するために請求する元の現金ローンのパーセンテージです。反対の方向を考えると、実効金利は、将来のすべてのフローを正味現在価値ゼロに割り引く割引率です。
例
次の例は、実効金利の使用法を示しています。
ある会社が1月1日に銀行から€100,000を借りています。銀行は、利息をローンに積み上げて、4年後の12月31日に元本のローン金額とともに返済できることに同意します。当日の返済総額は120,000ユーロになります。
会社はこの取り決めをローンの4年間の財務諸表にどのように反映していますか？
1月1日会計
同社は、10万ユーロの現金の増加と10万ユーロの負債の増加を反映します。
継続的な会計
進行中の会計は、実効金利によって決定されます。
FV = PV（1 + r）^ n
120,000 = 100,000（1 + r）^ 4
1.2 =（1 + r）^ 4
4√1.2= 1 + r
1.047 = 1 + r
r = 4.7％
同社は4.7％の利息を負担していますが、ローンの終了時にのみ支払います。4年間の年間会計エントリは次の表から取得されます。
貸借対照表の負債は、4年間で100,000ユーロから120,000ユーロに増加し、対応するエントリが毎年支払利息として使用されます。
純負債
純負債純負債純負債=総負債-現金。純負債は、今日の期日が到来した場合にすべての負債を支払う企業の能力を測定する財務流動性指標です。会社の負債総額を流動資産と比較します。負債からすべての現金と現金同等物の合計を差し引いたもので構成されます。
- 純負債は、企業価値の計算に使用されます。
企業価値=株式価値+純負債+少数株主持分–JVおよび関連会社
- 純負債は、使用資本の計算に使用されます。
使用資本=株式株主の資金+純負債+少数株主持分–JVおよび関連会社
- 純負債は、資本価値の計算に使用されます。
株式価値=企業価値–少数株主持分–純負債+ JVおよび関連会社
貸借対照表の負債–リース
会社が資産を購入するのに十分な資金が不足している場合（または単に少ない現金を使用することを好む場合）、資産をリースできる場合があります。
リース分類
リースは、オペレーティングリース（貸借対照表から保持）またはファイナンス/キャピタルリース（貸借対照表から保持）のいずれかに分類されます。
ファイナンスリースの特徴は次のとおりです。
- リースは、リース期間の終了までに資産の所有権を借手に譲渡します。
- リース期間は、所有権が譲渡されない場合でも、資産の経済的耐用年数の大部分を占めます。
- リース資産は、借手のみが大きな変更を加えることなく使用できるという特殊な性質を持っています。
オペレーティングリースとファイナンスリースの境界線は、多くの場合、判断の問題です。
オペレーティングリース会計
オペレーティング・リースは、リース期間にわたって定額法で損益計算書に費用計上され、キャッシュ・フロー計算書に営業キャッシュ・フローとして入力されます。企業は、オペレーティングリース費用と将来の費用を財務諸表で開示する必要があります。これは、銀行家がオペレーティングリースを資本化するのに役立ちます。
ファイナンスリース会計
ファイナンスリースに基づく資産の会計処理は、会社が資産の使用を購入するためにお金を借りる場合と似ています。減価償却資産および償却負債は貸借対照表に認識されます。
バランスシート
資産をリースする場合、通常は会社の増分借入費用で測定される将来のリース料の現在価値で貸借対照表に認識されます。資産はリース期間にわたって直線的に減価します。負債は、利息が蓄積するにつれて時間とともに増加しますが、リース料の支払いとともに減少し、想定利息を返済するだけでなく、資本の一部も返済します。これは、リース期間中、未払いの義務がゼロになるまで続きます。
損益計算書
リース料は損益計算書の費用ではありません。代わりに、減価償却費により営業利益が減少し、支払利息により税引前利益がさらに減少します。
キャッシュフロー計算書
リース料は、利息の一部返済および資本の一部返済として扱われます。
図
会社は資産の使用を取得するために7年間のリースを締結します。リースに内在する金利は81/ある2％（約）。最低リース料の現在価値は6億1400万ドルです。リースの最初の年の終わりに、財務諸表は次のように表示されます。
オペレーティングリースの変換
会社の比較は、オペレーティングリース契約の会計処理の違いによる影響を受けます。処理の違いを減らすために使用される2つのアプローチは、割引キャッシュフローアプローチと倍数アプローチです。
IFRSが公表した新しい会計規則では、オペレーティングリースの転換処理は2019年1月までに廃止され、代わりにファイナンスリースとして扱われることが定められています。したがって、これらの変換については、この記事では取り上げません。IFRS第16号の詳細については、こちらをご覧ください。
貸借対照表負債–引当金
規定は次のいずれかです。
- 売掛金に対する引当金など、資産が完全に回収可能ではないと考えられる資産の減少。または
- 将来的に支払いが発生する可能性のある訴訟などの負債の増加
どちらの場合も、不確実性の問題があります。ここでは、負債の引当金に焦点を当てます。
定義と認識
負債引当金は、将来の不確実な現金流出を表しています。負債引当金の会計処理は、これらの将来の流出の可能性に依存します。
- 可能性：規定を認識します
- 可能性：規定が認識されていません。ただし、「偶発債務」の存在は開示する必要があります
- リモート：会計や開示は必要ありません
引当金が認識されると、負債と費用が発生します。支払いが行われると、現金が減少し、それに応じて負債が減少します。引当金がキャッシュフローと正確に一致しない場合、損益計算書で認識される利益または損失があり、2つの違いを表します。IFRSでは、引当金は将来のキャッシュフローを割り引いて測定されます。US GAAPの下では、引当金は割引されません。
一般的な種類のプロビジョニング
一般的な種類の規定は次のとおりです。
- リストラ
- 訴訟
- 環境
- 廃止措置
廃止措置規定
廃炉規定は、特別な会計規則を備えた環境規定です。この規定は、発電所や石油プラットフォームなどの重いインフラ資産を耐用年数の終わりに使用停止にするコストを認識しています。時間枠が長いため、これらの規定の金銭的価値はしばしば重要であり、義務を解決するために必要です。割引を使用する場合、引当金の帳簿価額は時間の経過を反映して各期間で増加し、借入費用を表します。
追加のリソース
ファイナンスの無料投資銀行の本のこのセクションをお読みいただきありがとうございます投資銀行マニュアルファイナンスの投資銀行の本は無料で、誰でもPDFとしてダウンロードできます。会計、評価、財務モデリング、Excel、および投資銀行アナリストになるために必要なすべてのスキルについてお読みください。このマニュアルは、銀行の新入社員が貸借対照表の負債で成功するために知っておく必要のある466ページの詳細な説明です。あなたのキャリアを学び、前進させ続けるために、以下の財務リソースが役に立ちます：
- 貸借対照表資産IBマニュアル–貸借対照表資産貸借対照表資産は、流動性順に並べられた勘定または項目としてリストされます。流動性とは、企業が資産を現金に簡単に変換できることです。最も流動性の高い資産は現金（貸借対照表の最初の項目）であり、次に短期預金と売掛金が続きます。このガイドは、すべての貸借対照表資産、例をカバーしています
- 実効年利率実効年利率実効年利率（EAR）は、特定の期間に複利計算されるように調整された利率です。簡単に言えば、効果的
- オペレーティングリースオペレーティングリースオペレーティングリースは、所有権なしで資産を使用および運用するための契約です。リースされる一般的な資産には、不動産、自動車、または機器が含まれます。オペレーティングリースは、所有ではなく賃貸することにより、企業が資産を営業費用として扱うことにより、貸借対照表に資産を記録しないようにすることができます。
- リース会計リース会計リース会計ガイド。リースとは、資産/資産の所有者が、他の当事者が金銭またはその他の資産と引き換えに資産/資産を使用することを許可する契約です。会計で最も一般的な2つのタイプのリースは、オペレーティングとファイナンス（キャピタルリース）です。長所、短所、および例